【個稅草案二審在即 專訪財稅專家：免征額提高是大概率】8月27–31日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議， 將審議個稅草案等。 6月中旬， 全國人大常委會首次審議個稅草案， 月底公布個稅草案全文， 并向社會大眾公開征求意見。 一個月內， 最終有6萬多人提出13萬多條意見。
8月27–31日召開的十三屆全國人大常委會第五次會議， 將審議個稅草案等。 6月中旬， 全國人大常委會首次審議個稅草案， 月底公布個稅草案全文， 并向社會大眾公開征求意見。 一個月內， 最終有6萬多人提出13萬多條意見。
在充分聽取民意之后，
中國法學會財稅法學研究會常務副秘書長、中國政法大學副教授翟繼光在接受時代周報記者專訪時解釋， 個稅增速快主要有三個原因：一是今年的工資收入增速高于去年同期；二是稅務征管水平提高， 特別是將個稅納入“金稅三期工程”， 監管技術、手段、覆蓋面再度提升， 個稅偷逃漏稅行為得到抑制；三是個稅有11個征稅對象， 個人財產租賃、轉讓等產生的稅收也是個稅猛漲的原因之一。
個稅4年翻番是好事
時代周報： 2017年，
翟繼光：在個人所得稅的11個征稅對象里， 工資薪金占了較大部分， 所以工資薪金的增長會帶動個稅增長。 需要注意的是， 個稅的適用稅率是超額累進稅率， 也就是說， 工資增速可能只有10%， 但個稅增速會達到15%。 因為工資越高， 適用的稅率也會越高。 一般情況下， 即使不考慮其他因素， 工資薪金稅的增幅也要高于工資本身的增幅。
時代周報：自2014年至今， 全國個稅年均增速18%左右。 你如何看待個稅4年翻番的速度？
翟繼光：我認為這是一個比較好的現象。
個稅有一個很重要的功能， 就是調節人們的收入分配差距。 如果個稅數額在全部稅收里占比較低， 其功能就難以發揮， 所以學界一直呼吁提高個稅在全部稅收里的占比， 但這一提法被很多人誤解， 他們表示老百姓本身收入壓力大， 怎么還要提高個稅？實際上， 將個稅收入提高是從比重角度而言， 即在所有的稅種里把個稅的比重提高， 實現這一目標并不意味著要進一步提高個稅的法定稅負。 逐步提高個稅的收入規模及其占稅收收入的比重，
所以從這四年個稅增速的角度來講， 方向是對的， 未來個稅還要不斷增加， 增速超過其他稅。 但目前看到的現狀是， 個稅的增度快， 但其他稅的增速也沒有降低太多， 所以老百姓看到數據， 相對不是特別滿意。
時代周報：1–7月快速上漲的不僅是個稅， 各大稅種均在上漲。 通過擴大稅基使得即使稅率降低， 稅收收入仍然可以增加。 這種減稅同時增加稅收收入的效果， 被形象稱為稅收的“薄利多銷”。 這種情況如何理解？
翟繼光：這實際上是正常現象， 我們不要簡單地去看稅收收入的增長， 因為國家征稅有兩種方式，
這些年， 我國積極落實降稅政策， 稅率確實降低了， 但稅反而收得多了， 原因有兩個：一是因為交易活躍， 我國的稅收來源主要跟交易有關， 目前以消費稅、增值稅等流轉稅為主體， 交易越活躍稅就越高；二是加強稅收征管力度的結果。
免征額超8000元可能性不大
時代周報：為期1個月的個人草案征求意見已結束， 公眾普遍認為5000元/月的免征額偏低， 結合此次個稅創新高， 月底的個稅草案二審， 是否會提高個人所得稅的免征額？
翟繼光：此前全國人大常委會給中國政法大學發了函， 讓我們提一些建議。當時我就此提了一個重要建議。3500元的免征額自2011年9月1日開始實施，7年里物價、生活成本等都在不斷上漲，因此草案建議的5000元是一個比較正常的提高幅度。
但本輪個稅改革，將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，除工資之外，其他三項原來都有扣除標準。假設勞務報酬10萬元，原來扣2萬元，現在將4項加在一起只扣5000元，扣除標準實際上降低了，基本相當于3500元的免征額沒往上提。所以大家意見比較大。
個稅征求意見稿定了5000元的基調，有人說要提到2萬元，可能不是特別現實，所以我們提了8000元的標準。 我的判斷是，免征額百分之百會提高，但是否能提高到8000元，未知。2011年個稅改革，財政部最初提出的免征額是3000元，最后確定為3500元。可能性當然還是有，8000元跟5000元相比，增幅也不是特別大，另外再考慮到今年前7個月的個稅增速，將免征額再提高一些，對財政收入不會產生太大壓力。但如果財政部考慮提高個稅收入在全部稅收收入里的占比，本輪個稅起征點的增幅可能就會少一點，比如由草案的5000元提升到6000元，同時繼續減輕其他稅種的稅負，也是可以接受的。畢竟我國現在征收18個稅種，稅改不能只盯著一個稅，還要綜合考慮總體的稅收負擔。
時代周報：雖然數次提高免征額，但個稅的稅制結構沒有發生實質性改變，具體到老百姓那里，就是大家對減稅沒感覺。《中國居民收入分配年度報告》顯示，在城鎮居民五等份分組中，往往人均繳納個人所得稅增長最快的是中等收入組，而不是高收入組。目前的稅收制度設計存在什么問題？
翟繼光：我國目前的稅制，針對中產階級征的稅負比較重，所以本輪個稅修改意見，我提議把45%的最高邊際稅率直接砍掉，最高稅率就變成35%了。按照目前的稅率，扣掉3500元后每月工資超過8萬的，適用45%的稅率，這部分人年收入基本上在100萬元左右，在中國并不算富人。真正的高收入群體，其主要收入不在工資薪金。比如馬云說自己的年薪是零，年薪為零，不代表他不從公司拿錢，只是通過其他方式拿錢。像明星等高收入群體，絕對不會適用45%的稅率，他們會通過各種方法合理避稅。
社會結構要穩定，一定是一個橄欖球形狀，中產階級是整個社會里最穩定的力量。但在中國，這部分人的數量相對較少。中國的個稅，基本上都是窮人和中產階級在繳納，年收入十幾萬元到幾百萬元之間的，是我國交個稅的主力軍。所以我認為，我國個稅要進行一個大的調整，讓富人多繳稅，才能起到調節收入分配的作用。
時代周報：有關45%的最高邊際稅率，此次個稅改革并未涉及，征求意見之后是否會下調？
翟繼光：作為以所得稅重而著稱的國家，特朗普稅改之后，美國個稅最高稅率37%，但我們依然保持在45%，不太合適，稅率越高，偷逃避稅現象也會越嚴重。
稅率的問題，是免征額之外大家提意見最多的。但是在這一塊，國家可能還有別的考慮，這次把45%的最高邊際稅率取消的可能性不是太大，因為在草案里，保留45%稅率的決心還是比較大的。
遺產稅征收至少十年后
時代周報：現行個人所得稅在調節收入分配方面力道還是不夠，該如何在這方面加把力？
翟繼光：個稅制度要進一步完善，從三個方面發力：第一，個稅制度繼續往綜合稅制的方向轉化，擴大綜合稅制的范圍；第二，以家庭為單位征稅，即夫妻聯合申報。因為在很多中產階級家庭，夫妻倆只有一個人在外面工作，實際上一個人養一個家庭七八口人，每月只扣3500元，不太合理；第三，加大對高收入群體收入來源的信息搜集。
時代周報：逐步提高直接稅比重，優化稅收結構，是我國未來財稅改革的重要方向之一。但目前中國調節財富存量的稅種如房地產稅、不動產稅、遺產稅等都是缺失的，國家在這一塊是否會陸續出臺相關措施？
翟繼光：房地產稅這幾年呼聲較高，國家征收房地產稅最主要的是希望通過稅收，保持整個房地產市場的長久穩定和健康發展，2020年推出的可能性較大。現在已經征收的車船稅是一個比較典型的財產稅，其他財產稅目前沒有計劃。遺產稅雖然討論多年，但短期內不太可能實現，至少是十年之后的事。
時代周報：如果個稅草案二審通過，個稅減稅效應是否會在年內顯現？中低收入人群會否減稅感覺明顯？
翟繼光：全國人大常委會8月底會再次開會討論個稅草案，如果通過了，可能9月1日就實施。一旦實施，減稅效應會比較明顯。以此前為例，免征額一路從800元提高至3500元，每一次提高之后，個稅收入都會有明顯的降低。
個稅改革整體上其實是一種增稅改革，學界一直有兩個觀點：第一，個稅要發揮調節貧富差距的作用，對富人增加稅負，對窮人降低稅負；第二，個稅如果在全部稅收收入里面占比較小，調節意義不大，所以未來個稅收入還會大幅提升。雖然個稅傾向對高收入群體增稅，但目前效果很難達到，因為高收入人群的收入種類繁多，甚至還有境外收入。不過，我國正在加強對富人收入來源的掌握，比如金稅三期上線、不動產統一登記、修改稅收征管法等，隨著政府數據庫建設的逐步完善，未來稅務局的征管實際上就是大數據的征管，富人逃稅的難度會越來越大。
注
意
讓我們提一些建議。當時我就此提了一個重要建議。3500元的免征額自2011年9月1日開始實施，7年里物價、生活成本等都在不斷上漲，因此草案建議的5000元是一個比較正常的提高幅度。但本輪個稅改革，將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，除工資之外，其他三項原來都有扣除標準。假設勞務報酬10萬元，原來扣2萬元，現在將4項加在一起只扣5000元，扣除標準實際上降低了，基本相當于3500元的免征額沒往上提。所以大家意見比較大。
個稅征求意見稿定了5000元的基調，有人說要提到2萬元，可能不是特別現實，所以我們提了8000元的標準。 我的判斷是，免征額百分之百會提高，但是否能提高到8000元，未知。2011年個稅改革，財政部最初提出的免征額是3000元，最后確定為3500元。可能性當然還是有，8000元跟5000元相比，增幅也不是特別大，另外再考慮到今年前7個月的個稅增速，將免征額再提高一些，對財政收入不會產生太大壓力。但如果財政部考慮提高個稅收入在全部稅收收入里的占比，本輪個稅起征點的增幅可能就會少一點，比如由草案的5000元提升到6000元，同時繼續減輕其他稅種的稅負，也是可以接受的。畢竟我國現在征收18個稅種，稅改不能只盯著一個稅，還要綜合考慮總體的稅收負擔。
時代周報：雖然數次提高免征額，但個稅的稅制結構沒有發生實質性改變，具體到老百姓那里，就是大家對減稅沒感覺。《中國居民收入分配年度報告》顯示，在城鎮居民五等份分組中，往往人均繳納個人所得稅增長最快的是中等收入組，而不是高收入組。目前的稅收制度設計存在什么問題？
翟繼光：我國目前的稅制，針對中產階級征的稅負比較重，所以本輪個稅修改意見，我提議把45%的最高邊際稅率直接砍掉，最高稅率就變成35%了。按照目前的稅率，扣掉3500元后每月工資超過8萬的，適用45%的稅率，這部分人年收入基本上在100萬元左右，在中國并不算富人。真正的高收入群體，其主要收入不在工資薪金。比如馬云說自己的年薪是零，年薪為零，不代表他不從公司拿錢，只是通過其他方式拿錢。像明星等高收入群體，絕對不會適用45%的稅率，他們會通過各種方法合理避稅。
社會結構要穩定，一定是一個橄欖球形狀，中產階級是整個社會里最穩定的力量。但在中國，這部分人的數量相對較少。中國的個稅，基本上都是窮人和中產階級在繳納，年收入十幾萬元到幾百萬元之間的，是我國交個稅的主力軍。所以我認為，我國個稅要進行一個大的調整，讓富人多繳稅，才能起到調節收入分配的作用。
時代周報：有關45%的最高邊際稅率，此次個稅改革并未涉及，征求意見之后是否會下調？
翟繼光：作為以所得稅重而著稱的國家，特朗普稅改之后，美國個稅最高稅率37%，但我們依然保持在45%，不太合適，稅率越高，偷逃避稅現象也會越嚴重。
稅率的問題，是免征額之外大家提意見最多的。但是在這一塊，國家可能還有別的考慮，這次把45%的最高邊際稅率取消的可能性不是太大，因為在草案里，保留45%稅率的決心還是比較大的。
遺產稅征收至少十年后
時代周報：現行個人所得稅在調節收入分配方面力道還是不夠，該如何在這方面加把力？
翟繼光：個稅制度要進一步完善，從三個方面發力：第一，個稅制度繼續往綜合稅制的方向轉化，擴大綜合稅制的范圍；第二，以家庭為單位征稅，即夫妻聯合申報。因為在很多中產階級家庭，夫妻倆只有一個人在外面工作，實際上一個人養一個家庭七八口人，每月只扣3500元，不太合理；第三，加大對高收入群體收入來源的信息搜集。
時代周報：逐步提高直接稅比重，優化稅收結構，是我國未來財稅改革的重要方向之一。但目前中國調節財富存量的稅種如房地產稅、不動產稅、遺產稅等都是缺失的，國家在這一塊是否會陸續出臺相關措施？
翟繼光：房地產稅這幾年呼聲較高，國家征收房地產稅最主要的是希望通過稅收，保持整個房地產市場的長久穩定和健康發展，2020年推出的可能性較大。現在已經征收的車船稅是一個比較典型的財產稅，其他財產稅目前沒有計劃。遺產稅雖然討論多年，但短期內不太可能實現，至少是十年之后的事。
時代周報：如果個稅草案二審通過，個稅減稅效應是否會在年內顯現？中低收入人群會否減稅感覺明顯？
翟繼光：全國人大常委會8月底會再次開會討論個稅草案，如果通過了，可能9月1日就實施。一旦實施，減稅效應會比較明顯。以此前為例，免征額一路從800元提高至3500元，每一次提高之后，個稅收入都會有明顯的降低。
個稅改革整體上其實是一種增稅改革，學界一直有兩個觀點：第一，個稅要發揮調節貧富差距的作用，對富人增加稅負，對窮人降低稅負；第二，個稅如果在全部稅收收入里面占比較小，調節意義不大，所以未來個稅收入還會大幅提升。雖然個稅傾向對高收入群體增稅，但目前效果很難達到，因為高收入人群的收入種類繁多，甚至還有境外收入。不過，我國正在加強對富人收入來源的掌握，比如金稅三期上線、不動產統一登記、修改稅收征管法等，隨著政府數據庫建設的逐步完善，未來稅務局的征管實際上就是大數據的征管，富人逃稅的難度會越來越大。
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